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题目:合并财务报表中存货的账面价值大于其计税基础，符合确认递延所得税资产条件的应该确认递延所得税资产（）
题型:[判断题]
参考答案:
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第1题
投资企业有子公司，需要编制合并财务报表的，在合并财务报表中，应将投资企业与其联营企业之间实
现的内部顺流交易体现在投资企业持有存货的账面价值当中，作抵消存货处理。()
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第2题
黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司
进行了长期股权投资。 黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料 1:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1) ：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为83 00万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2):从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。（3）：甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。资料2：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：（1）：甲公司2010年度实现的净利润为1000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：（1）确认合并商誉140万元；（2）采用权益法确认投资收益800万元。（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：(1) 抵消营业收入2000万元；(2) 抵消营业成本1600万元；(3) 抵消资产减值损失20万元；(4) 抵消应付账款2340万元；(5) 确认递延所得税负债5万元。（3）：6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：1抵消营业收入900万元；2 抵消营业成本900万元3 抵消管理费用10万元；4 抵消固定资产折旧10万元；5 确认递延所得税负债2.5万元。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：1：在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；2：编制合并财务报表时抵消存货12万元；要求：逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序好）：如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）
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第3题
企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是（）。
A.分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时权益工具的公允价值大于其账面价值
B.董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润
C.同一控制下企业合并中取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值份额大于所支付对价的账面价值
D.股份有限公司回购本公司库存股
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第4题
黔 昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长
期股权投资。黔 昆公司、甲和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料1:2010年1月1日，黔 昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下： (1)公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元， 账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。 (2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。 （3）甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 资料2：黔 昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下： （1）甲公司2010年度实现的净利润为1000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立 第三方。假定黔 昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：①确认合并商誉140万元；②采用权益法确认投资收益800万元。 （2）5月20日，黔 昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔 昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立 第三方销售。黔 昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵消营业收入2000万元；②抵消营业成本1600万元； ③抵消资产减值损失20万元； ④抵消应付账款2340万元； ⑤确认递延所得税负债5万元。 （3）6月30日，黔 昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔 昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵消营业收入900万元；②抵消营业成本900万元；③抵消管理费用10万元；④抵消固定资产折旧10万元；⑤确认递延所得税负债2.5万元。 （4）11月20日，乙公司向黔 昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔 昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔 昆公司的相关会计处理为：①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；②编制合并财务报表时抵消存货12万元。逐笔分析、判断资料中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序好）：如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）
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第5题
在编制合并财务报表时，对于母公司投资成本大于享有的子公司净资产公允价值的差额，应当确认为商
誉;对于子公司净资产公允价值大于其账面价值的差额，应将其账面价值调整为公允价值。()
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第6题
下列关于合并财务报表中对金融工具分类的说法中，正确的有( )。答案选项A.应考虑集团成员和金融
下列关于合并财务报表中对金融工具分类的说法中，正确的有()。答案选项A.应考虑集团成员和金融工具持有方之间达成的所有条款和条件B.如果集团由于该金融工具而承担了交易现金的义务，则在合并财务报表中应确认为金融负债C.金融工具在合并财务报表中的分类应与个别报表保持一致D.金融工具在合并财务报表中的分类与个别报表可能不一致参考答案：ABD采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，说法正确的有()。A.应考虑集团成员和金融工具持有方之间达成的所有条款和条件B.如果集团由于该金融工具而承担了交易现金的义务，则在合并财务报表中应确认为金融负债C.金融工具在合并财务报表中的分类应与个别报表保持一致D.金融工具在合并财务报表中的分类与个别报表可能不一致参考答案：ABD采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，说法正确的有()。答案选项A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其已计提存货跌价准备，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目
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第7题
2×20年6月30日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价4元），对B公司进行合并，并于当日取得B公司100%的股权。2×20年6月30日，B公司可辨认净资产的公允价值为3200万元, 可辨认净资产的账面价值为3000万元。其中一项存货账面价值公允价值大于账面价值200万元，该存货于当年全部对外销售。2×20年B公司实现300万元的利润，按10%提取盈余公积，分配现金股利60万元。假定此合并为非同一控制下的企业合并，则2×20年12月31日，A公司合并财务报表上应确认的合并商誉为（）。
A.700万元
B.800万元
C.1000万元
D.1100万元
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第8题
2×20年6月30日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价4元），对B公司进行合并，并于当日取得B公司100%的股权。2×20年6月30日，B公司可辨认净资产的公允价值为3200万元, 可辨认净资产的账面价值为3000万元。其中一项存货账面价值公允价值大于账面价值200万元，该存货于当年全部对外销售。2×20年B公司实现300万元的利润，按10%提取盈余公积，分配现金股利60万元。假定此合并为非同一控制下的企业合并，则2×20年12月31日，A公司合并财务报表上应确认的合并商誉为（）。
A.700万元
B.800万元
C.1000万元
D.1100万元
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第9题
A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价4元），取得B公司80%的股权，B公司仍然持续经营。假定此合并为非同一控制下的企业合并，在合并日合并财务报表中，B公司的存货应予以合并
A.按照B公司的账面价值
B.按照A公司支付的合并成本的对应比例
C.合并财务报表中忽略该存货
D.按照合并日的公允价值
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第10题
A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价4元），取得B公司80%的股权，B公司仍然持续经营。假定此合并为非同一控制下的企业合并，在合并日合并财务报表中，B公司的存货应（）予以合并。
A.按照B公司的账面价值
B.按照A公司支付的合并成本的对应比例
C.合并财务报表中忽略该存货
D.按照合并日的公允价值
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第11题
2012年3月，母公司A以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2012年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%，初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2012年合并财务报表时，抵消的未实现内部销售利润是（）万元
A.3
B.97
C.2.25
D.0
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